购车赠送的装潢产品怎么进行账务处理
导读：购车赠送的装潢产品怎么进行账务处理一、外购商品作为样品赠送客户的账务处理1、从会计核算和财务管理的角度看,无论是否实际入库以及后续如何处理;在收到样品时都应当办理入库手续购入的商品作为样品,无论是用于长期展示,还是短期促销,都要视其最终处理

购车赠送的装潢产品怎么进行账务处理

一、外购商品作为样品赠送客户的账务处理

1、从会计核算和财务管理的角度看,无论是否实际入库以及后续如何处理;在收到样品时都应当办理入库手续购入的商品作为样品,无论是用于长期展示,还是短期促销,都要视其最终处理途径确定如何进行会计处理比如无偿赠送,这种情况属于视同销售,会计上按其成本及应计税额:

借:销售费用

贷:发出商品--样品

应交税费--应交增值税(销项税额)

二、赠送客户商品的账务处理

方案一:与开具销售发票正常销售的产品一同确认销售收入,确认销项税,正常结转成本,只是在单价上有所体现,单价会低于其他客户;

方案二:不开具销售发票确认为样品费,按销售单价确认销项税;会计处理:

借:费用

贷:库存商品应缴税费/应交增值税/销项税额;

方案三:不开具销售发票确认为营业外支出,按销售单价确认销项税;会计处理:

借:营业外支出

贷:主营业务收入应缴税费/应交增值税/销项税额

同时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

租用个人的车辆可以开具发票吗

公司租用的个人车辆,属于个人动产租赁行为,交纳增值税,应该去国税开发票,征收率为3%(一般纳税人为13%的增值税税率)《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号):《营业税改征增值税试点实施办法》:第八条应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务第十二条增值税税率:

(一)提供有形动产租赁服务,税率为13%

(二)提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为9%

(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%

(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零第十三条增值税征收率为3%

购车赠送的装潢产品怎么进行账务处理根据我们的介绍,可以了解到企业外购的产品,作为赠送给客户的产品的话,我们可以将赠品计入企业的销售费用中,也可以计入其他的会计科目中,具体请参考我们上面文章中的介绍和分析

在日常经营活动中，企业通常会采用赠送客户礼品、为客户提供商业折扣和现金折扣等方法促进销售。作为会计人员，应熟练掌握企业赠送客户礼品的账务处理。

企业赠送客户礼品的会计分录

1、赠送礼品、物品进行促销时：

借：销售费用——业务宣传费等

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税转出)

2、代缴个人所得税(由企业赠送礼品自己垫付)时：

借：销售费用——业务宣传费

贷：银行存款

3、若赠送的礼品或物品属于企业生产的产品，则在促销费用的同时将其视同为销售产品处理

(1)企业赠送的礼品、物品时：

借：销售费用——业务宣传费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税款)

(2)结转销售成本时：

借：主营业务成本

贷：产成品

销售给客户送的礼品费用，计入业务招待费或销售费用均可，会计分录为：

借：管理费用——业务招待费(销售费用)

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)(一般纳税人视为销售的账务处理应计入销项税额)

企业赠送客户礼品的税务处理

企业赠送礼品的支出主要涉及3个税种：增值税、个人所得税、企业所得税。

1、增值税是将产品视为销售，作为礼品送给客户，应交纳增值税。

2、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

3、企业外购礼品赠送给客户个人，属于交际应酬应视同销售征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。

法律主观：

《 增值税 暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。下面 网 小编来为你解答，希望对你有所帮助。 问题 商业零售业送出的 公司 自身销售的商品给客户，请问要视同销售还是进项税转出计税基础是什么 解答 1根据上述规定，贵公司将购进的商品无偿赠送给客户，需要视同销售处理。 2《增值税暂行条例》第七条 纳税 人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。《增值税暂行条例实施细则》第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 属于应征 消费税 的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 根据上述规定，视同销售时，销项税额的计税基础应按贵公司最近时期销售该商品的平均销售价格确定。 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆网进行 律师在线 咨询。

根据《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第四条第（八）项规定：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

《实施细则》第十六条规定： 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

因此，外购货物赠送给客户视同销售的计税依据按照以上三个条件顺序确定计税依据（确认销售额）。

一、外购货物有区别

企业外购的货物，应按哪个科目进行核算是有区别的，因此产生的账务处理和税务处理也不尽相同，通过下表简要说明：

对于核算科目分类的依据如下：

《企业会计准则——基本准则》中：

第三章资产

第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：

(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;

(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

可见，若不满足“与该资源有关的经济利益很可能流入企业”，也不应确认为一项资产。

第七章费用

第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十五条企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

通过对比，结合表1-

2，服饰贸易企业购入衬衫可计入存货，但其购入辣酱计入期间费用更合理;同理，餐饮企业购入辣酱可计入存货，购入衬衫则应通过费用科目核算。

故小编得出下述两点结论：

1外购(资产)是指企业外购的符合企业资产定义、可计入资产科目(不仅限于存货)的货物，这类货物在购进时可以抵扣进项税额，即认可此环节并非该货物流转的最终环节，在发生视同销售行为时，货物离开企业主体，增值税链条延续下去，贷记“销项税额”顺理成章;

2外购(非资产)是指企业外购的不符合企业资产的概念、应做费用化处理的货物，此类货物在购入时不允许抵扣进项税额，如企业外购货物用于非增值税应税项目、用于集体福利和个人消费(包括个人交际应酬)，即企业是作为消费者来承担这批货物的税费，增值税链条到此走到终点，即使发生视同销售行为，也不做视同销售处理。

特例：企业外购(非资产)货物或服务也有可以抵扣进项税额的情况，尤其是营改增之后企业购进的应税服务，比如企业发生的咨询费，可做账务处理：

借：管理费用-咨询费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

这种情况下，企业基本是外购行为的最终消费者，一般不会再发生视同销售行为。

二、企业将自产货物、外购(资产)货物赠与客户

(一)案例及账务处理

a企业为一家餐饮企业，为保持业务，本期将外购和自产的辣酱不含税价共100元作为礼品赠与长期合作客户，这批辣酱的成本为80元，外购和资产部分各占40元，作账务处理如下：

购入时：

借：库存商品40

应交税费-应交增值税(进项税额)68

贷：银行存款468

送出时：

借：销售费用-业务招待费97

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税(销项税额)17

此处理方式下增值税链条得以延伸，故做视同销售处理，且进项税额可以正常抵扣。

(二)增值税处理

《增值税暂行条例实施细则》中的规定：

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;

(2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据上述(8)的规定，企业发生的上述赠与行为应按增值税视同销售处理，将100元作为“未开票收入”申报本期增值税。

(三)企业所得税处理

1调增视同销售收入

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)文的规定：

企业用于市场推广或销售;用于交际应酬;用于职工奖励或福利;用于股息分配;用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产买酒送礼如何避免缴税，应按规定视同销售确定收入。在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。

根据上述规定，企业将自产货物或外购(资产)的货物用于赠送他人，在账务处理时没有确认收入的，应确认企业所得税的视同销售收入，在本期企业所得税申报表“附表三—纳税调整项目明细表”中做营业收入纳税调增处理。

2调增业务招待费

对于业务招待费，财税法规、企业会计准则均没有明确界定，笔者找到一篇比较老的比较有意义的政策：

财政部《关于国有外贸企业执行〈商品流通企业财务制度〉若干问题的通知》(〔93〕财商字第163号)中规定，《商品流通企业财务制度》规定，在管理费用中列支的涉外费，是指出国费用和实行报帐制的境外机构经费。允许在管理费用中按规定比例内据实列支的业务招待费，包括接待国内、国外宾客的宴请费、礼品费、举办招待会经费和由企业负担的其他接待费用，以及开展国内外购销业务中必需的活动经费。

按照一般的财务惯例，企业请客、送礼通过业务招待费核算成为一种共识。

可见，企业将自产、外购(资本化)货物赠与客户，在企业所得税上一方面应确认视同销售收入，另一方面还需限额调增业务招待费支出。

(四)个人所得税处理

不属于随机赠与个人的情况，不需考虑个人所得税。

三、企业将自产货物、外购(资产)货物赠与路人

(一)案例及账务处理

a企业为一家餐饮企业，为推广业务，本期将外购和自产的辣酱不含税价共100元作为礼品派送给在门店经过的路人，该批辣酱成本为80元，外购、资产各占一半，企业做账务处理如下：

购入时：

借：库存商品40

应交税费-应交增值税(进项税额)68

贷：银行存款468

送出时：

借：销售费用-推广费97

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税(销项税额)17

代扣个税(117元)：

借：库存现金/其他应收款234

贷：应交税费-应交个人所得税234

代缴个税：

借：应交税费-应交个人所得税234

贷：银行存款234

(二)增值税处理

视同销售，同情形二。

(三)企业所得税处理

调增视同销售收入，同情形二。

应注意的是，此种情形下，不需调增业务招待费。送路人与送客户，同样是赠送，但其区别在于路人与餐饮企业并未形成既定或有意向的供求关系，送路人更倾向于业务推广。故在账务处理中借方不需通过业务招待费核算。

(四)个人所得税处理

根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)中的规定：

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

1企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

故在这种情形下，对于接受赠与者，需由企业代扣代缴个人所得税。

四、企业将外购(非资产)货物赠与客户

(一)案例及账务处理

a企业为一家餐饮企业，为保持业务买酒送礼如何避免缴税，本期购买100元购物卡赠与客户，账务处理如下：

借：销售费用-业务招待费100

贷：库存现金100

(二)增值税处理

购入时不抵扣进项税额，送出时也不做视同销售处理。

(三)企业所得税处理

调增业务招待费，同情形二。

应注意的是，此种情形下，企业购入货物不满足企业资产的定义，故不适用国税函[2008]828号文的规定，即不能将其列示于资产负债表，而是应直接计入业务招待费。

(四)个人所得税处理

不属于随机赠与个人的情况买酒送礼如何避免缴税如何对送礼进行涉税处理，不需考虑个人所得税。

五、企业将外购(非资产)货物赠与路人

(一)案例及账务处理

a企业为一家餐饮企业，为推广业务，本期将外购的糖果100元赠与在门店经过的路人，并做账务处理如下：

借：销售费用-推广费100

贷：库存现金100

代扣个税：

借：库存现金/其他应收款20

贷：应交税费-应交个人所得税20

代缴个税：

借：应交税费-应交个人所得税20

贷：银行存款20

(二)增值税处理

购入时不抵扣进项税额，送出时也不做视同销售处理。

(三)企业所得税处理

这种情形下，既不需调增视同销售收入，也不需调增业务招待费。

(四)个人所得税处理

理由同情形三的中对个税处理的解

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是的。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规定，自制,委托加工或购买货物无偿赠予他人，属视同销售行为，应缴纳增殖税。

增值税法要求作视同销售处理的原因有二

其一，自产或委托加工的货物本身消耗的原材料、支付的加工费中，已有一部分是作为“进项税额”抵扣了的；

其二，如果这些非应税项目直接耗用外购的包含有增值税的货物，则计入这些非应税项目的材料成本中包含有增值税。因此，为了使各非应税项目成本便于比较，非应税项目领用自产或委托加工的货物，应按税法规定视同销售货物计算应交增值税。

扩展资料

《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企200395号）文件对“对外捐赠”给了定义，即对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

但税收文件提及的“无偿赠送”应该既包括企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为；也包括赠送给没有直接关系的非公益事业的行为。因此要比“对外捐赠”包含的范围更广。

即在没有经济利益或其他利益可能流入的情况下，企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人的行为。

在理解上主要要和“随货赠送”区别，“随货赠送”，是指商业企业经常采用的一种促销行为：在销售主货物的同时赠送从货物，这种赠送是出于利润动机的正常交易。

不少商家在促销过程中，会外购服务，并向消费者赠送。比如：向客户赠送美容服务、家政服务、代驾服务等。这一赠送，需要视同销售吗？

答案是斩钉截铁的——不！从增值税的规则角度，这非常明确。

视同销售是一项法定的纳税义务，必须基于明确的法律规定。

《增值税暂行条例实施细则》所规定的视同销售，明确限定于“视同销售货物”，其八项视同销售的细节规定，都是指“将货物用于”，显然与服务扯不上关系。

就服务而言，《营改增试点实施办法》所规定的视同销售是：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务。

促销中赠送的美容服务、家政服务、代驾服务等，是谁向客户提供的？显然是服务提供者向客户提供的，促销的商家只是赠送上述服务，并没有提供上述服务，所以，视同销售的规定与他们没有关系。

对于增值税视同销售的判定，要严格依据税法的明确规定，不能仅因“外购”、“赠送”二字，就推理为视同销售。

转眼又到年终岁末，企业又开始了向老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品该如何纳税企业是否都要代扣代缴个人所得税赠送礼品是否存在涉税风险呢

      无偿赠送和买一赠一的增值税处理

      一、无偿赠送增值税处理。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。其销售价格根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序确定销售额。

      二、买一赠一增值税处理。对于销售额的确定，强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第二款的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

      无偿赠送和买一赠一的企业所得税处理

      一、无偿赠送企业所得税处理。《企业所得税法》第二十五条明确规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。同时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条第五款和第六款的规定，企业将资产移送用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

      二、买一赠一企业所得税处理。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

      三、涉税风险点提示。纳税人应根据赠送礼品不同性质确定税前扣除限额:1如果是企业在业务宣传、广告等活动中，向客户赠送礼品，则属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”的规定扣除。另外，在2010年12月31日之前，税前扣除限额还有财税[2009]72号文件的例外规定，即化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。只是财税[2009]72号文件的效力是自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。2如果企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品，则是交际应酬费，应当归列“业务招待费支出”，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”的规定扣除。3如果将礼品赠送给与本企业业务无关的个人，则属于非广告性质赞助支出，根据《企业所得税法》第十条第(六)项及其实施条例第五十四条的规定，不得税前扣除。

      个人所得税处理

      《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)规定，对纳税人在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等有关个人所得税问题作出明确。

      一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税:1企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务;2企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;3企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

      二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴:1企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

      三、企业赠送的礼品是自产产品的，按该产品的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

      可见，企业向个人赠送礼品，如果是销售商品和提供服务过程中发生的，不征收个人所得税，否则就要征个税。