.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
导读：房地产行业“买啥赠啥”的促销活动司空见惯，类似于“买房送家具”、“买房送家电”、“买房送装修”、“买房送车”、“买房送车位”、“买房送花园”、“买房送物业费”，在营业税时代这些模式的涉税就一直存在争议，到了增值税时好像变得更犹为突出。我们房
房地产行业“买啥赠啥”的促销活动司空见惯，类似于“买房送家具”、“买房送家电”、“买房送装修”、“买房送车”、“买房送车位”、“买房送花园”、“买房送物业费”，在营业税时代这些模式的涉税就一直存在争议，到了增值税时好像变得更犹为突出。我们房企财务该如何面对呢？
“买赠促销”增值税方面，主要分析如下：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，作为视同销售货物来计算增值税的。
这是一条原则性的规定，各地陆续出台了一些细化的政策，现以河南、湖北、陕西三地的政策为例做以解析：
1河南营改增问题快速处理机制专期十二解释：
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人应视同销售。如保险公司销售保险时，附带赠送客户的促销品，如刀具、加油卡等货物的“赠”是有偿的，是以买保险为前提的，如果购买者没有买保险，不可能获得赠，赠品的价格是包含在保费中的。因此，不应做视同销售处理。
2湖北国税再次详解营改增实务中的42个问题中解释：
房地产企业销售不动产，将不动产与货物一并销售，且货物包含在不动产价格以内的，不单独对货物按照适用税率征收增值税。例如随精装房一并销售的家具、家电等货物，不单独对货物按17%税率征收增值税。房地产企业销售不动产时，在房价以外单独无偿提供的货物，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。例如，房地产企业销售商品房时，为促销举办抽奖活动赠送的家电，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。
3西安市国税局营改增问题答疑
（三）中解释：房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。
虽然国家和地方均对房企“买赠促销”有政策解读，但均属于原则性的，实际操作中有一定的难度，在此予以梳理。
销售产品预收账款会计分录
答:企业预收的款项应计入预收账款科目,会计分录为:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
预收账款账户:
1、账户性质:负债类账户
2、账户用途:核算企业因销售产品、材料提供劳务等业务,根据合同向购货单位或接受劳务单位预收的货款
3、账户结构:贷方记增加,登记企业根据合同预收的款项;借方记减少,登记发货后与购货单位结算的款项;期末余额在贷方,表示已经预收而尚未结算的款项;期末余额咋在借方,表示购货单位应当补付的款项
4、明细账户:按不同购货单位设置明细账进行明细分类核算
会计分录是怎么回事
会计分录亦称"记账公式"简称"分录"它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录在登记账户前,通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查每项会计分录主要包括记账符号,有关账户名称、摘要和金额会计分录分为简单分录和复合分录两种简单分录也称"单项分录"是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录复合分录亦称"多项分录"是指以一个账户的借方与几个账户的贷方,或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录
外购商品赠送客户的会计分录是什么？为了提高销售量，和客户增进感情，不少企业在节日都会外购商品作为礼物赠送给客户，对于外购的商品，应如何做会计分录？
外购商品赠送客户的会计分录
对于无偿赠送，这种情况属于视同销售：
购入商品时
借：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
赠送时
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他形式的赠送会计分录怎么写？
1、外购原材料免费赠送给客户的，不确认收入，但是由于税法规定视同销售，还是要缴纳增值税和企业所得税，成本方面还是按成本价结转成本，按售价计算销项税额。
借：营业外支出
贷：原材料——样品
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、对原材料买多少赠多少的，有偿赠送，实质上是销售折扣
借：银行存款
贷：主营业务收入—产品—赠品
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时结转销售成本
借：主营业务成本
贷：原材料—产品—赠品
直接赠送低值的物品吸引消费者，随原材料的售出而赠送
在购进该赠品时：
借：原材料——赠品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
无偿赠送促销赠品：
借：销售费用
贷：原材料——赠品
应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费是指用来核算企业应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、房产税、所得税等等。属于负债类账户，借方登记实际缴纳的各项税费，余额反映多交或尚未抵扣的税费，贷方登记按规定应交的税费，余额则表示企业尚未缴纳的税费。
1、单位外购产品入库时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、单位将产品赠送给客户时：
借：销售费用——业务招待费（根据费用归属部门计入相关科目）
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
企业将外购产品赠送给客户时，应作视同销售处理，通过“销售费用”等科目进行核算。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售处理，并计算缴纳增值税。
在过去不久的“五一黄金周”中，不少商家都采用了打折促销、买一赠一、满500减50等促销方式，尤其是电商行业，经常会使用各种各样的促销方式。对于会计来说，如何做账就成为了一个大难题，今天我们就来针对常见的促销方式，来讲讲不同的促销方式的账务处理。
1
买一赠一
某商店为了促销，举办买一赠一的促销活动，买售价500元(不含税价)的西装，赠送售价100元的衬衫，西装与衬衫的成本价分别为400元和80元，要怎么做账呢
首先在开票上需要注意，将西装与领带的销售金额都开具在同一张发票上，并且在金额栏里分别注明西装销售金额500元，衬衫销售额100元，以及折扣额100元。
依据：
因此应纳增值税=(500+100-100)13%=65(元)
会计处理：
1销售时：
借：银行存款/现金565
贷：主营业务收入500
应交税费—应交增值税(销项税额)65
2、结转成本时：
借：主营业务成本480
贷：库存商品—西装400
库存商品—衬衫80
2
打折、满减
“买一件打9折，两件8折”“满100减10，满200减20”，很多商家在做促销活动的时候，经常会采用这两种折扣方式。这两种折扣方式的套路其实都差不多，在会计上，一般称为商业折扣。
由于商业折扣在销售前已发生，并不构成最终成交价格的一部分，所以应当按照扣除商业折扣后的金额，确定商品销售价格和销售商品收入金额。
例如某商家销售A商品并开具增值税专用发票，每件商品标价标价为500元(不含税价)，适用税率为13%，每件商品的实际成本为300元，为了促销，决定客户买两件打8折，那么，会计应该编制以下会计分录：
借：银行存款/现金904
贷：主管业务收入800
应交税费一应交_值税(销项税额)104
借：主管业务成本600
贷：库存商品600
再次提醒一下，折扣额和销售额要在同一张发票的金额栏里开具喔。
3
发放优惠券、代金券
优惠券和代金券是商家让利给买家的优惠形式，买家在实际购物时，可以使用代金券减少对应的金额，但是，买家也可能不使用，所以，应当分情况来处理。
例如某套书原价100元，买家购买了10元抵20元的优惠券，并且在规定时间内使用了这张10元的优惠券，实际付款90元，那么，会计处理应当如下：
(1)收到买家购买代金券的款项时：
借：银行存款10
贷：其他应收款—代金券(10元抵20元)10
(2)买家使用优惠券买书时：
借：银行存款80
其他应收款—代金券(10元抵20)10
贷：主营业务收入8547
应交税费-应交增值税(销项税额)1453
(3)若到期后买家未使用优惠券，应作冲销处理
借：其他应收款—代金券(10元抵20)10
贷：营业外收入10
4
积分返礼
有些商家在买家购物时，奖励一定的积分，在积累了一定的积分之后，可以用积分兑换礼品。这种促销方式可以看成是销售的连带行为，买家在支付货款时，就为将来会兑换的商品预先支付了货款。由于买家兑换礼品的时间具有不确定性，因此，会计在做账时，同样应当分情况来处理。
例如销售一件不含税价100元的商品，赠送100积分，每100积分可兑换1元礼品。
(1)商家赠送积分时：
借：银行存款113
贷：主营业务收入99
应交税费—应交增值税(销项税额)13
预计负债(奖励积分)1
(2)买家兑换礼品时：
借：递延收益1
贷：主营业务收入1
3客户放弃积分兑换时：
借：递延收益1
贷：营业外收入1延伸阅读：过年发放开门红包，会计如何做账务处理？企业所得税允许税前扣除吗？
给客户的赠品应当视同销售，具体会计处理如下：
借：销售费用
贷：主营业务收入—赠品
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品—赠品
简介
会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。
是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。
对赠送商品以成本加增值税金
借记“营业费用”，
贷记“库存商品”、
“应交税金——应交增值税（销项税额）
6月份财政部、国家税务总局联合下发《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》，具体内容如下：
（1）企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
（2）企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
②企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
③企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
（3）企业赠送礼品价格的确定：
①企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；
②企业赠送的礼品是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
。
你要是小礼品，做个备查账就可以，不用做账务处理，当然前提是收到礼品时未入账。如果是金额较大的礼品，且购入时单独入账，就得考虑成本结转问题。
购入时，
借：库存商品——A产品（按公允价值分摊购进总成本）
库存商品——主产品
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——XX厂家
净外购商品作为赠品送给客户，要分不同情况
情况一，购买主产品，都要统一赠送该礼品，这种情况，类拟于套餐销售可做如下处理
借：应收账款
贷：主营业务收入——A
——主产品
应交税金——应交增值税（销售税额）
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
情况二、对特定客户的赠送（即针对某一客户赠送，有点类似于业务招待礼品费
借：管理费用——业务招待费——礼品费
贷：库存商品
