外购商品赠送视同销售如何填报季度所得税

客户029

外购商品赠送视同销售如何填报季度所得税,第1张

外购商品赠送视同销售如何填报季度所得税
导读：企业外购礼品赠送客户时要视同销售确定收入、成本;二要根据赠送礼品的不同性质确定扣除限额:如是企业在业务宣传、广告等活动中向客户赠送礼品则按照广告费和业务宣传费的规定扣除;如果企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品则按照业务招待

企业外购礼品赠送客户时要视同销售确定收入、成本;二要根据赠送礼品的不同性质确定扣除限额:如是企业在业务宣传、广告等活动中向客户赠送礼品则按照广告费和业务宣传费的规定扣除;如果企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品则按照业务招待费规定扣除如果赠送礼品属于。

上述情形之外的与本企业业务无关的则按照非广告性赞助支出不得扣除。

为了达成合作双方长期的生意往来，企业往往会外购商品赠送给客户，那么企业外购产品赠送客户的账务处理该怎么做？

企业外购产品赠送客户的账务处理

若是将外购产品无偿赠送给客户，属于视同销售行为，会计分录如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

什么是应收账款？

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。

通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

视同销售，相当于销售，只是没有收费而已。赠送给客户应视同销售的会计分录为：

借：销售费用

贷：主营业务收入、其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

同时结转赠品成本

借：主营业务成本或其他业务成本

贷：库存商品

增值税规定了八种视同销售行为：

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（内部处置）

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（非增值税应税项目）

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（内部处置）

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（外部无偿赠送）

虽然这八种行为都属于增值税的征税范围，但由于在销售收入确认上的差异，导致所得税的计算方法不一样，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理。

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记“营业外支出”等科目；按货物的成本价，贷记“产成品”等科目；按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”。

对于小规模纳税人而言，实行简易征税办法，其进项税额不能抵扣。因此其有视同销售行为要负担增值税。除有特别规定外，货物在每一个流通环节都涉及增值税，因此单位或个体经营者需要负担增值税。

会计分录为：

借：营业外支出

贷：产成品

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

扩展资料

视同销售的情形：

1、将货物交付他人代销；

2、销售代销货物；

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

6、将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ·

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

-视同销售

视同销售就是发生的行为不是实际销售行为，比如外购商品赠送给客户就视同销售处理，那么视同销售的会计分录如何编制？

外购商品赠送视同销售会计分录

购入商品时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

赠送时：

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

其他视同销售的情形涉及的会计分录

将自产、委托加工或外购的货物用于投资：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

将自产、委托加工、外购的货物分配给股东或投资者：

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

将自产、委托加工物资，用于集体福利或个人消费：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

销售费用是什么？

销售费用指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用；企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记

现金

、

银行存款

科目；企业发生的因销售本企业商品而专门设立的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记

应付职工薪酬

、

银行存款

、

累计折旧

等科目，期末，将本科目余额转入

本年利润

科目，结转后无余额。

无偿赠送视同销售会计分录方法

若是将外购产品无偿赠送给客户,属于视同销售行为,会计分录如下:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

企业视同销售的行为都有哪些

《增值税暂行条例实施细则》规定,以下8种行为视同销售:

①将货物交付他人代销;

②销售代销货物;

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

④将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

⑤将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;

⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

无偿赠送视同销售会计分录方法怎么处理

是否视同销售应分情况分析：外购商品无偿赠送给个人，如果企业所在地主管税务机关有明确文件规定，外购商品无偿赠送客户视为个人消费，企业按当地税局文件进行处理。如果当地没有明确文件规定，企业将其作为视同销售处理，如果外购商品不对外销售并且外购商品时间与对外赠送的时间很接近，可按购入价作为视同销售金额。

法律分析

企业购入商品无偿赠送客户，如果客户是单位，需视同销售缴纳增值税；如果客户是个人，增值税暂行条例未规定视同销售行为，外购商品从条例来说，属于用于个人消费，但从实施细则而言，又属于将购入货物无偿赠送个人的视同销售行为；也就是一个事项适用两个不同的规定。也有人认为，交际应酬消费针对的是内部人员，如将购入商品无偿赠送客户不属于个人消费，应视同销售缴纳增值税。　　交际应酬消费不属于生产经营中的生产性投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者，因此交际应酬消费需要负担相对应的进项税额，其不能从销项税额中抵扣。交际应酬消费和个人消费难以划分清晰，征管中不易掌握界限，容易导致纳税人偷避税行为，因此，为了加强征管，引导消费行为，对交际应酬消费不得抵扣进项税额，以公平税负。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。