税收理论与实务平时作业2015年10月
导读：《税收理论与实务》复习题 一、单项选择题。 1 一个征税对象同时适用几个等级的税率形式是 （ B ）。 A定额税率 B 超额累进税率 C比例税率 D全额累进税率 2税制构成要素中，用以区别不同税种的标志是( C ) A 纳税环节 B税目 C

《税收理论与实务》复习题

一、单项选择题。

1 一个征税对象同时适用几个等级的税率形式是 （ B ）。 A定额税率 B 超额累进税率 C比例税率 D全额累进税率

2税制构成要素中，用以区别不同税种的标志是( C ) A 纳税环节 B税目 C 征税对象 D纳税人 3衡量税收负担轻重的重要标志是（ C ） A纳税人 B课税对象 C税率 D纳税环节 4（ B ）是对课税对象进行具体化，即征税的具体品目。 A税源 B税目 C税率 D纳税人 5纳税人是指直接（ A ）单位和个人。 A负有纳税义务 B向纳税机关缴纳税款 C最终负担税款 D代收代缴税款 6税收按（ A ）可分为中央税、地方税、中央地方共享 税。 A按税收的征收权限和收入支配权限 B按课税对象 C按计税标准为依据 D按税负是否转嫁为标准 7以下税种属于中央税的有（ C ） A增值税 B个人所得税 C关税 D营业税 8以下税种属于地方税的是（ C ） A消费税 B关税 C契税 D企业所得税 9以下税种属于中央地方共享税的是（ D ） A消费税 B关税 C房产税 D企业所得税 10 下 列 行 为 中 ， 属 于 增 值 税 征 税 范 围 的 是 （ C ）。 A歌舞厅提供餐饮服务 B房地产开发公司销售房屋 C自来水公司销售水 D咨询公司提供中介服务 11 下列各项中，属于增值税视同销售行为的是 （ A ）。 A将自产的货物用于在建工程 B将购买的货物用于在建工程 C将自产的货物用于换取生产资料 D将购买的货物用于集体福利 12适用增值税率17%的是生产销售（ C ）。 A燃气 B煤炭 C啤酒 D暖气 13某自行车商店实行还本方式销售自行车，自行车价格 为500 元/辆（不含税），已销售400 辆，3 年后还本80%， 该自行车同类货物市场价为300 元，则该商店的计算增值 税销项税额时销售额是（ C ）。 A12 万元 B15 万元 C20 万元 D4 万元 14按照现行增值税制度规定，下列货物中不适用 13%税 率的有（ D ） A拖拉机 B煤气、天然气、热水 C图书、报纸 D饼干等副食品 15进口货物的增值税由（ C ）征收。 A进口地税务机关 B交货地税务机关 C海关 D进口方机构所在地税务机关 16某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供， 剧团支付加工费4000 元，增值税由（ A ）缴纳。 A服装厂 B剧团 C服装厂代扣代缴 D剧团代扣代缴 17某商店为小规模纳税人，2011 年5 月销售货物，共取 得收入为10 300 元，当月购进货物取得的增值税专用发 票上注明增值税款为100 元，则该商店本月应纳增值税税 额为（ A ）元。 A309 元 B306 元 C209 元 D300 元 18在下列销售货物中应征收增值税的是（ B ） A 销售避孕药品 B 销售自己骑过的摩托车 C农民销售自产农产品 D向社会收购的古旧图书 19实行复合计税征税方法计征消费税的产品是（ A） A白酒 B啤酒 C石脑油 D黄酒 20甲客户向乙汽车制造厂购买自用汽车一辆，支付含税 货款160 000 元，另付配置、修饰费15 500 元，则乙汽车 制造厂该车计征消费税的销售额为（ B ）。 A160 000 元 B150 000 元 C175 500 元 D136 75214 元 21某酒厂销售黄酒，每吨不含增值税价格为2 800 元，同 时规定每吨另收取优质服务费160 元、手续费40 元，收 取单独核算包装物押金50 元（押金期限3 个月），则该企 业的增值税和消费税的计算是（ C ）。（黄酒消费税 税率为240 元/吨） A每吨增值税计税销售额3 000元，每吨消费税税额是240 元 B每吨增值税计税销售额3 050元，每吨消费税税额是490 元 C每吨增值税计税销售额2 97094 元，每吨消费税税额是 240 元 D每吨增值税计税销售额2 97094 元，每吨消费税税额是 490 元 22某企业将一批自产化妆品作为礼品随产品出售，化妆 品生产成本7 000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为 （ C ）元。（化妆品成本利润率为 5%，消费税税率 为30%） A2 57985 B2 100 C2 205 D3 150 23某纳税人自产一批化妆品，用于本企业职工福利，没 有同类产品可以比照价格，需要按照组成计税价格计算缴 纳消费税，其组成计税价格应按（ B ）计算。 A（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） B（成本+利润）/（1-消费税税率） C（材料成本+加工费）/（1+消费税税率） D（成本+利润）/（1+消费税税率） 24委托加工的应税消费品的纳税环节是（ D ） A加工环节 B销售环节 C交付原材料环节 D完工提货时 25下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ D ）。 A从事修配业务的个人 B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C从事缝纫业务的个体户 D从事货物保管业务的单位 26纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不 同的应税消费品组成成套消费品销售，但能分别核算其销 售额的，应按（ D ）。 A应税消费品的平均税率计税 B应税消费品的最高税率计税 C应税消费品的最低税率计税 D应税消费品的不同税率分别计税，非应税消费品不计消 费税 27下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ B ）。 A从事汽车修配业务的个人 B 将不动产销售给他人的单位和个人 C从事修理业务的个体户 D 发生销售货物并负责运输所售货物的单位 28下列各项目直接作为营业税计税依据即应税营业额的 是（ D ）。 A建筑业不扣除其转包工程额的全部承包额 B广告代理企业向委托方收取的全部价款 C施行社组团在境内旅游收取的全部旅行费用 D娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果等收费在内 的各项费用 29星星旅行社组织20 人到北京旅游，每人收取旅游费5 000 元，旅游中由公司支付每人景点费350 元、租车费130 元、游故宫费用270 元、其他住宿餐饮费350 元，则旅游 公司应纳营业税为（ D ）元。（服务业营业税税率 为5%） A2 000 B3 200 C3 600 D3 900 30某歌舞厅2011 年 5 月门票收入60 万元，台位费收入 30 万元，相关烟酒饮料等收入20 万元，零售食品5 万元， 点歌收入5 万元，该歌舞厅本月应缴营业税为（ A ） 万元。（当地政府规定歌舞厅的营业税税率为20%） A24 B20 C12 D18 31 下列项目中，不计入进口关税完税价格的有 （ B ）。 A货物买价 B进口关税 C买方为购买进口货物向经纪人支付的经纪费 D由买方负担的包装劳务费 32我国企业所得税的征税方法是（ D ） A按月计征，按月预缴 B按季计征，按月预缴 C按年计征，按月或按季预缴 D按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴 33企业所得税的计税依据是企业的（ C ） A会计利润 B营业额 C应纳税所得额 D收入总额 34新的企业所得税中规定的基本税率是（ B ） A30% B25% C33% D20% 35根据《企业所得税法》的规定，国家重点扶持的高新 技术企业，适用的企业所得税税率为（ B ） A10% B15% C25% D20% 36根据规定缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规 定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清 缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为（ D ） A7 日，45 日 B 10 日，3 个月 C 15 日，4 个月 D15 日，5 个月 37在计算应纳税所得额时，下列哪个项目不得在税前扣 除（ B ）。 A无形资产开发失败未形成资产的部分 B非公益、救济性捐赠 C广告性质的赞助支出 D自然灾害或意外事故损失未被赔偿的部分 38下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得 额的是（ C ）。 A企业债券利息收入 B外单位欠款付给的利息收入 C购买国债的利息收入 D银行存款利息收入 39按照新的税法规定，以下不是企业所得税纳税人的是 （ C ） A外商投资企业 B私营有限责任公司 C个人独资企 业 D有经营所得的事业单位 40某企业2008 年亏损12 万元，2009 年亏损10 万元，2010 年盈利125 万元，则该企业2008-2010 年各自应纳税所得 额为（ B ）。 A0，0，125 B0，0，103 C12，10，125 D12，10，103 41企业在计算公益救济性捐赠支出扣除限额时，其计算 的基数应为（ D ）。 A主营业务收入 B营业收入 C其他业务收入 D会计利润 42 下列属于个人所得税 中非居民纳 税人的是 （ A ）。 A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 的外籍人士 B在中国境内有住所，但目前不居住的中国籍人士 C在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度的外籍 人士 D在中国旅游的外籍人士 43 下列各项中对稿酬所得“次”的表述不正确的是 （ C ）。 A同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得 B同一作品先在报刊连载后出版，视为两次稿酬所得征税 C预付或分次支付稿酬，应分次计算征税 D同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入 合并为一次征税 44王某2009 年8 月从单位取得工资薪金收入8000 元， 劳务报酬所得1000 元，是王某为单位提供技术指导所获 得的报酬，请问下面的哪种处理方法是正确的（ A ） A王某的两项收入应分别缴纳个人所得税，8000 元作工 资、薪金收入计算，1000 元作劳务报酬计算； B王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，但是应分开 单独计算； C王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，应合并在一 起按照工资、薪金的个人所得税计算； D王某的工资薪金收入 8000 元应缴纳个人所得税，1000 元劳务报酬不需要缴纳个人所得税。 45承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合 同规定取得一定所得的，应按（A）所得项目征收个人所 得税。 A 工资薪金 B 劳务报酬 C 承包转包 D 个体工商户经营所得 46对工薪所得征收个人所得税时，准予扣除的费用为人 民币（ D ）元。 A400 或500 B200 或400 C800 或1600 D3500 或4800 47需要缴纳房产税的是（ A ）。 A外籍人员在中国境内购买的房产 B学校教学楼 C个人所有的非营业用房产 D由国家财政拨付事业经费的单位自用的房产 48对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的城市 维护建设税（ A ） A不退还 B部分退还 C全部退还 D随增值税缴纳的部分退还 49对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的教育 费附加（ A ） A不退还 B部分退还 C全部退还 D随增值税缴 纳的部分退还 50纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的 ，以( C ) 为课税数量。 A加工的固体盐的销售数量 B液体盐的销售数量 C加工的固体盐的产量 D液体盐的产量 51 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目 金额20%，应就其（ B ）计算土地增值税。 A超过部分金额 B全部增值额 C扣除项目金额 D出售金额 52下列不属于城镇土地使用税范围的是（ B ） A建制镇 B农村 C城市 D县城 53对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律 效力的凭证的单位和个人征收的一种税，是（ B ） A 契税 B 印花税 C 资源税 D 教育费附 加 54下列哪些行为需要缴纳土地增值税（ D ） A赠送房屋给父母； B有偿转让耕地的使用权； C出租企业的房产； D房产开发商出售房产并取得增值收入。 55 下列行为不在契税征税范围之内的是（ D ） A国有土地使用权的出让 B国有土地使用权的转让 C房屋买卖 D房屋使用权交换

二、多项选择题。

1以下哪些是属于我国税法的不同层级（ ABCD ）。 A全国人大制定的税收法律 B国务院制定的暂行规定或条例 C国务院及其主管部门制定的税收行政法规和规章 D地方立法机构和地方政府依法制定的地方性税收法规 2税制基本要素包括（ BCD ）。 A纳税环节 B纳税人 C征税对象 D税率 3常见的税收管辖权有（ ABD ）。 A地域管辖权 B居民管辖权 C联盟管辖权 D公民管辖权 4下面属于纳税人的权利的有（ ABCD ） A要求保密权 B申请退还多缴税款权 C申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿 D申请延期申报权、延期纳税权 5下列（ BC ）属于中央地方共享税。 A 关税 B 增值税 C 营业税 D 房产税 6下列税种属于流转税的有（ ACD ）。 A营业税 B印花税 C消费税 D增值税 7按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ ABC ）应 当征收增值税。 A 气体 B 电力 C 热力 D 房屋 8税法规定下列项目中免征增值税的有：（ ABCD ）。 A农业生产者销售的自产农业产品 B避孕药品和用具 C古旧图书 D直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 9某市一家帐篷生产企业为增值税一般纳税人，2009 年9 月将自产的帐篷无偿捐赠给受地震侵袭的灾区，该批帐篷 成本价15 万元，市场销售价18 万元（不含税）。请问下 列说法正确的有（ BD ） A该行为不属于销售行为，不应该缴纳增值税； B该行为属于视同销售行为，应该缴纳增值税； C该行为应计算销项税额，按照成本价计算； D该行为应计算销项税额，按照市场价（不含税）计算； 10 下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有 （ ABC ） A成本 B 利润 C消费税税额 D增值税税额 11下列物品中属于消费税征收范围的有（ BCD ）。 A家用电器 B烟酒 C小汽车 D鞭炮、焰火 12依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外 购已纳消费税的有（ ABD ） A 以已税烟丝为原料生产的卷烟 B 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D 以已税润滑油为原料生产的润滑油 13采用复合税率征收消费税的物品有（ CD ） A小汽车 B 酒精 C卷烟 D粮食白酒 14下列项目属于营业税应税劳务的是（ ABD ） A 建筑安装工程作业 B 邮电通信业 C 加工修理业务 D 服务业 15关于企业所得税优惠的说法正确的有（ BCD ） A 企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾人职工工资 的100%据实扣除。 B 对于由于科技进步，产品更新换代较快的固定资产， 允许加速折旧 C 对国家需要重点扶持的高新技术企业，按照 15%税率 征收 D 企业从事农作物新品种的选育、中药材的种植、牲畜 家禽的饲养的可以免征企业所得 16关于企业所得税纳税人的说法正确的有（ AC ） A企业所得税实行法人所得税制，所以个人独资企业、合 伙企业不适用企业所得税制度； B居民纳税人的认定以注册地为唯一标准； C民纳税人来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得 税； D非居民来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得 税。 17企业所得税纳税人包括（ ABC ） A国有企业 B私营企业 C外商投资企业和外国企业 D个体户 18企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的税金 包括：（ ABCD ） A土地使用税 B营业税 C印花税 D资源税 19个人所得税的居民纳税人判定标准有（ AD ） A因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯性居 住的个人； B在中国无住所，居住又不满一年； C在中国无住所，在一个纳税年度居住不满 365 天，但 是在不同的纳税年度累计居住满365 天； D在中国无住所，在一个纳税年度居住满365 天。 20 下列不计入工资薪金所得，不征税的项目有 （ ABCD ） A独生子女补贴 B误餐补贴 C托儿补贴 D 差旅费津贴 21下列收入属于劳务所得的是（ ABCD ） A翻译收入 B审稿收入 C现场书画收入 D雕刻收入 22 下列关于个人所得税 税率的说法 正确的有 （ BCD ） A工资薪金适用20%比例税率 B偶然所得适用于20%比例税率 C个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率 D稿酬、特许权使用费采用比例税率 23契税征税范围包括（ ABCD ）行为。 A国有土地使用权出让 B土地使用权转让 C房屋买卖 D房屋赠与 24下列项目中，属于房产税免税项目的有（ BC ） A 宗教寺庙出租的住房 B 人民团体自用的房屋 C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的经营用房 25城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳（ ACD ） 的单位和个人征收的一种税。 A消费税 B土地增值税 C增值税 D营业税 26下列合同应交纳印花税的有（ ABCD ） A购销合同 B建筑安装工程承包合同 C仓储保管合同 D技术合同 27下列关于印花税的说法正确的有（ ABC ） A印花税采用自行贴花、自行购花、自行销花的征收方式。 B印花税税率有按照定额税率和比例税率两种。 C营业帐簿和权利许可证的纳税人是单方面的，即使用人 和领受人。 D一般情况下，纳税人为签订合同的一方。 28纳税人转让国有土地使用权应缴纳（ ACD ） A 土地增值税 B 耕地占用税 C 营业税 D 城市维护建设税 29纳税申报的方式有（ ABCD ）。 A 直接申报 B网上申报 C 邮寄申报 D电话申报

三、判断题。

错1税收管辖权的交叉是造成国际重复征税的主要原因。

对 2关于为什么征税的比较普遍的解释是公共产品理论 和市场失灵。

错3扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。

对 4增值税一般纳税人和小规模纳税人的判定主要看其 会计核算水平和年应税销售

错5消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品也不 免税。

错6企业与关联企业的购销业务，可以直接按照发生价格 确定应纳税所得额。 额的大小。

对7企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计 入应纳税所得额。

错8雇员取得全年一次性奖金时，应合并当月工资薪金， 一并计算缴纳个人所得税。 错9某笑星蔡某一次取得表演收入20000 元，那么她的应 纳税所得就是20000 元，应按照劳务所得加成征税。 对10房产税的征税范围不包括农村。 错 11国家机关、人民团体、军队以及国家财政部门拨付 事业经费的单位的房产免税。 错12契税的纳税人为出售不动产的一方。 对13目前我国的资源税只针对矿产品和盐类。 对 14个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义 务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额 扣除。 错 15企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3 年。 对16税务登记是纳税纳税程序的首要环节。

四、实务计算题。

1、某商店（增值税小规模纳税人）购进女装200 套，童装 100 套，当月以女装平均每套350 元，童装每套120 元的 价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增 值税额。

解：小规模纳税人采用简易方法纳税。 应缴纳的增值税：[（200×350+100×120）/（1+3%）] ×3%=238835 元

2某外贸进出口公司当月从日本进口240 辆小轿车，每辆 车的关税完税价格 8 万元，已知小轿车的关税税率为 20%，消费税税率为 5%，计算进口这些轿车应缴纳的关 税、消费税和增值税。

解：关税完税价=240×8=1920（万元） 应缴纳关税=1920×20%=384（万元） 应缴纳消费税=[ （1920+384）/ （1-5%）] × 5%=12126（万元） 应缴纳增值税=（1920+384+12126）×17%=41229 （万元）

3某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现不 含税销售收入70 万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、 柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额15 万 元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5 万元。当月该 厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的 价税款是4800 元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、 木床，取得的专用发票上注明的税额是1360 元。请计算 该厂当月应纳增值税额。

解：从小规模纳税人手中购入的柠檬酸没有增值税专用发 票，不能从销项扣除； 为职工食堂、职工幼儿园购入的物品属于用于集体福利的 项目，不能扣除。 应缴纳的增值税为：70×17%-15×17%=935 万元

4 明华烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟， 2011 年8 月发生下列经济业务： 1）将烟叶一批（账面成本为50000 元）发给外地的胜利 烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接 发给卷烟厂，开具增值税专用一份发票给明华烟厂，共收 取辅料及加工费20000 元，税额为3400 元，胜利厂没有 同类产品售价。 2）购进卷烟纸，取得增值税专用发票 4 份，注明价款 110000 元。 3）明华厂外购一批材料，不含税价款200000 元，取得专 用发票。 4）生产卷烟领用委托加工收回的烟丝，委托加工收回的 烟丝期初库存为0，期末库存为20000 元，全部为生产领 用。 5）销售A牌卷烟20 箱（每标准箱5 万支，下同），每箱 不含税销售价格12500 元，开具增值税专用发票25 份。 6）销售B牌卷烟15 箱，每箱不含税销售价为30000 元， 开具增值税专用发票15 份。 要求：计算明华卷烟厂本月应纳消费税额，应纳增值税额。 （甲类卷烟消费税率为 56%+0003 元/支；乙类卷烟消费 税率为36%+0003 元/支）

解： 1）委托加工业务进项税额＝20000×17%＝3400（元） 胜利厂代收代缴的消费税＝（50000+20000 ）÷ （1-30%）×30%＝30000（元） 2）进项税额＝110000×17%＝18700（元） 3）进项税额＝200000×17%＝34000（元） 4）期末库存委托加工烟丝已纳税款＝20000×30%＝6000 （元） 本期可扣除的委托加工烟丝消费税款＝30000-6000＝ 24000（元） 5）单条售价＝12500÷250＝50 元，小于 70 元，消费税 适用税率36% 销售 A 牌卷烟增值税销项税额＝20×12500×17%＝ 42500（元） 销售 A 牌卷烟消费税＝20×12500×36%+20×150＝ 93000（元） 6）单条售价＝30000÷250＝120 元，大于70 元，消费税 适用税率56% 销售 A 牌卷烟增值税销项税额＝15×30000×17%＝ 76500（元） 销售 A 牌卷烟消费税＝15×30000×56%+15×150＝ 254250（元） 7）应纳消费税＝93000+254250-24000＝323250（元） 应纳增值税＝42500+76500-3400-18700-34000 ＝62900 （元）

前面的是粮食白酒,后面的是礼品盒装的粮食白酒和干红酒

因为税法规定：成套销售的礼品装的应税消费品税率有高有低的,一律从高适用税率所以礼品盒装的酒按白酒适用税率计算缴纳消费税,也就是说干红酒也要按白酒计算消费税所以要乘以4

不知我说清楚没

解：（1）是系统抽样 （2）             因为  ＜ 所以，甲生产线的产品稳定。

略