外购烟酒招待客户与送礼与发放职工视同销售还是进项不得抵扣？

2023-12-03 21:46:18 员工 0 41

外购烟酒招待客户与送礼与发放职工视同销售还是进项不得抵扣？,第1张

外购烟酒招待客户与送礼与发放职工视同销售还是进项不得抵扣？
导读：临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣企业购进烟酒等礼品的会计分录借:库存商品应交税费

临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣

企业购进烟酒等礼品的会计分录

借:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

宴请客户吃饭

企业宴请客户吃饭使用外购烟酒，账务上应计入“业务招待费”，采购烟酒取得专票时，如进项税额已经认证抵扣，需要做进项税额转出。根据《财政部、国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)文规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

请客吃饭属于交际应酬，交际应酬属于个人消费，所得企业宴请客户使用的货物需要做进行税额转出。

借:管理费用——业务招待费

贷:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

无偿赠送客户(送礼)

企业采购烟酒等礼品无偿赠送客户，同样需要计入“业务招待费”，当然如果礼品是企业委托外单位定制的，并且有公司的LOGO，宣传页等也可以计入“广告费或业务宣传费”，计入不同的项目，所得税前扣除限额是不同的，这里有筹划的空间。

企业将外购货物无偿赠送给他人需要视同销售，缴纳增值税，需要区分礼品(货物)和宣传页、宣传册无偿赠送的区别，有货物的无偿赠送需要视同销售，如果仅是日常公司宣传页等无偿赠送属于企业发放的广告性质的支持，直接计入销售费用，不视同销售。

视同销售的价格按照市场公允价格确定，一般为采购金额，所以在供应商和企业均属于一般纳税人的情况下，税率相等，进项税额等于销项税额，实际企业承担的税额为0。

借:管理费用/销售费用——业务招待费

贷:库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

不管招待客户吃饭使用，还是赠送客户，计入业务招待费的，税前扣除限额为实际发生额的60%，且不得超过当年销售(营业收入)的5‰。如果计入“广告或业务宣传费”税前扣除限额为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

发放员工

企业采购烟酒等作为福利发放员工，需要作为“职工福利费”核算，外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣增值税，需要做进项税额转出。

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等——职工福利费

贷:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)

职工福利费税前扣除的标准为不超过合理工资薪金总额的14%，超过部分不得税前扣除，汇算清缴需要做纳税调整。

企业外购烟酒等货物以上三种情况，企业所得税方面均需要视同销售，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

宴请客户使用的烟酒等无法量化到人，企业无需代扣代缴个人所得税，但是无偿赠送客户以及发放员工的，均需要代扣代缴个人所得税，但是赠送员工按照“偶然所得”(20%税率)代扣代缴个税，实务中一般为代付代缴，税款企业自己承担;发放员工的部分，属于员工的“工资、薪金所得”于次月实际发放工资时，代扣代缴。

外购产品用于非货币性福利，进项税额不得抵扣，自产产品视同销售，销售价格以同一产品的平均销售价格计算。

1、计提的时候的会计分录

借：管理/销售/制造费用等

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

2、外购时的会计分录

借：库存商品应交税费-增值税-进项税

贷：银行存款/库存现金/应付账款等

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：库存商品

应交税费-增值税进项税

3、转出然后自产产品的话的会计分录

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费-增值税-销项税

借：主营业务成本

贷：库存商品

扩展资料

1、企业以自己生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，按照产品的公允价值和相关税费计入成本或者费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，视同正常销售。

2、企业以外购商品作为非货币性福利提供给职工时，应当按照该商品的公允价值来确定应付职工薪酬的金额。

-非货币性薪酬

现在很多大企业都会安排员工生日福利，但一提到员工生日礼品，是除员工节日礼品外，另一个令HR们头疼的员工福利采购工作。同样的痛点，同样的问题：采购员工生日礼品，不是预算不够，就是员工不满意。

作为资深福利专家，小关这里可以为大家推荐几款相对比较普遍受好评的员工生日礼品和方案，希望可以给HR们一些参考！

一、生活小家电

现代打工人大多数的时间都耗在办公室里，在家基本就睡个觉、吃个饭，所以很多员工都会把办公室当作家一样，把一些简单的养生小家电直接放在办公室，打码养身两不误。

1 SKG 颈椎按摩仪 4356 白色

长期加班，一直低头追剧，玩游戏停不下来，导致脖子酸痛、僵硬、咔咔响？众多热档综艺“指定按摩仪”帮你缓解工作生活带来的颈椎疲劳。

SKG秘经通技术是突破以往物理揉捏的表层式按摩，在TEMS+EMS双脉冲电技术上进行研发升级，为您带来神经层，血管层，肌肉层，三层深度按摩体验。更有三档热敷，从低到高，进一步减缓颈椎压力，一键帮员工从一天的工作中释放出来，一定会成为令员工满意的生日礼品。

2 小熊（Bear）养生壶 YSH-C18Z2 白色

小熊养生壶，20大预设菜单，巧制花样汤食，一键为您搞定花式下午茶，每天一杯元气饮，从内到外宠爱自己，更可以当作女神节礼品送给为公司辛勤付出的女性员工们，不但体现了公司对员工的关怀，也同时帮助员工养生滋补，为员工健康打下饮食健康基础。

二、3C数码

随着90和00后的Z世代打工人进入职场，员工礼品也发生了革命性的变化，这些年轻人更注重生活品质和时尚，所以相对于日常柴米油盐来说，3C数码产品更容易博得他们眼球。

1 小米无线蓝牙音箱白色

内置30W MAX无线充电，蓝牙音箱搭载蓝牙50技术，传播范围可达10m，热门音乐随心畅听，更有双钕铁硼内磁喇叭，震撼音质，为员工在工作闲暇之余提供深层的心灵SPA。

2 小米手环5NFC 石墨黑黑色

动态彩屏，智能运动监测，内置小爱同学语音，可乘车、可门禁、支付、遥控家居，重燃腕上便捷。支持银行卡（借记卡、信用卡）绑定，购物、吃饭刷卡支付，一手解决。

更有全天候心率监测示意及睡眠监测功能，帮助我们的打工人更便捷的吃饭，更深层的睡眠。

三、定制小礼品

如果预算有限，又想独树一帜，让员工礼品变得更有吸引力，也可以尝试将为小礼品定制企业logo，体现企业用心，彰显企业文化。

定制员工生日礼品，小到广告笔订制，大到电子设备订制，各式各样的定制礼品，能够反映出公司对自身企业品牌形象的高度重视，有效推广自身品牌形象，是一种公司文化的反映，一种核心理念的代表。

四、蛋糕礼券

还有一种最为常见的员工生日礼品就是蛋糕券，一般企业都会在员工生日当天或者当月发放相当价值的蛋糕券，这样就可以让员工兑换后与家人一起分享生日的喜悦和蛋糕的甜蜜，在增强企业与员工的粘性的同时，也在员工家属心目中提升了企业形象。

除了以上这些员工生日礼品推荐，还有很多种类可以供企业选择，例如：油米零食、生鲜水果、生活用品、母婴用品、扶贫产品等。一般员工福利商城包含的员工礼品品类丰富，可以满足不同类型、不同年龄的各种员工需求。还有些企业直接对接员工福利平台，员工生日当天发放生日积分，福利平台里面有各种消费通路和使用渠道，这样员工无论是兑换商品还是购买服务，完全可以凭借自己的喜好，使用这些员工生日福利积分。有预算的以物取胜，没预算的则可以心意为上，其实只要企业用心，员工总会感受到来自企业的关怀。

如果公司在农业银行购买金钥匙用于送员工，需要办理相应的手续。具体手续可能因地区和银行政策有所不同，在办理前，建议您根据实际情况咨询当地的农业银行柜台或客服，了解具体的规定和流程。

一般情况下，如果企业需要向员工赠送农行金钥匙礼品，需要办理相应的银行卡申请和激活手续，包括填写申请表、提供身份证明和经营资质文件、签署协议等。同时，根据不同的金钥匙类型和要求，可能还需要缴纳相应的服务费、开通相关业务、设置权限和限额等等。办理完成后，企业可以将金钥匙赠送给员工，员工在收到礼品后可以按要求在农业银行办理相应的卡片激活和使用。

需要注意的是，企业购买金钥匙送礼品的行为，应当遵守相关法律法规，贯彻合规经营的原则，确保企业和员工的资金安全。另外，金钥匙礼品的具体细节和服务内容可能会因地区、银行政策、客户等因素而有所不同，您在购买前应当对该礼品的具体情况进行充分的了解和评估。

外购的产品发给职工视同销售吗

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局第50号令)第四条的规定,以下行为视同销售(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费因此,对外购货物不论是用于个人福利(个人消费)还是用于集体福利,在增值税上,均不视同销售处理

视同销售是怎么回事

视同销售货物是要征收增值税的,那视同销售的情形有哪些呢

1将货物交付其他单位或者个人代销

2销售代销货物

3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

用于销售,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:

(1)向购货方开具发票;

(2)向购货方收取货款

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税