银行因业务开展中赠送客户的礼品是否应交增值税？
导读： 银行因业务开展中赠送客户的礼品是否应交增值税？ 　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。以下是我为大家收集的银行因业务开展中赠送客户的礼品是否应交增值税，仅

银行因业务开展中赠送客户的礼品是否应交增值税？

　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。以下是我为大家收集的银行因业务开展中赠送客户的礼品是否应交增值税，仅供参考，欢迎大家阅读。

　问题内容：

　银行是否为增值税纳税人？银行因业务开展中赠送客户的礼品是否应交增值税？

　回复意见：

　根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）规定：

　“第八条：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。”

　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：

　“第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

　根据上述规定，银行如果存在有销售货物、提供加工和修理、修配应征增值税劳务的，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第一条的规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”银行因开展业务中赠送客户的礼品，属于视同销售货物，按规定应缴增值税。

　拓展阅读: 增值税暂行条例

　第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

　第二条 增值税税率：

　(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。

　(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

　1粮食、食用植物油;

　2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　3图书、报纸、杂志;

　4饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　5国务院规定的其他货物。

　(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。

　税率的调整，由国务院决定。

　第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

　第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：

　销项税额=销售额×税率

　第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

　第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。

　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

　进项税额=买价×扣除率

　(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

　进项税额=运输费用金额×扣除率

　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

　第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

　(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

　(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

　(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　应纳税额=销售额×征收率

　小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

　第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。

　征收率的调整，由国务院决定。

　第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。

　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

　第十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　应纳税额=组成计税价格×税率

　第十五条 下列项目免征增值税:

　(一)农业生产者销售的自产农产品;

　(二)避孕药品和用具;

　(三)古旧图书;

　(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

　(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

　(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

　(七)销售的自己使用过的物品。

　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

　第十六条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

　第十八条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　第十九条 增值税纳税义务发生时间:

　(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

　个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

　第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

　(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

　(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

　第二十二条 增值税纳税地点:

　(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的'主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　(二)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

　(三)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

　(四)进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

　第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　第二十五条 纳税人出口货物适用退(免)税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退(免)税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

　出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。

　第二十六条 增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

　第二十七条 本条例自2009年1月1日起施行。

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在以下几个大方向的指导下选择银行团购礼品:

第一、要符合自身的地位和彰显行业的特点。

银行是财富和品味的象征，在此之下的各种营销模式都会受到客户的重视，所以，银行团购礼品就不能显得太俗气。

第二、寻找客户既喜欢，又轻易买不到的礼品。

像礼上网来礼品网上定制的银行团购礼品，一般情况下礼上网来礼品网选择的礼品都是不走销售渠道的商品，而是选择走礼品渠道的商品，这两者的区别就是，你在大部分商场里是买不到这些商品的。如果将这些礼品送给客户，一定会去得意想不到的效果。

第三、寻找客户既喜欢，又舍不得买的礼品。

一些高档的水晶工艺品或者带一定收藏价值的礼品，赠送给银行贵宾客户，彰显银行的大器和实力。

第四、选择小巧精美，便于携带的礼品。

礼品体积小巧、式样精美，才能让客户轻易拿回家中或者办公室摆放，大的体积并不一定体现高的价值，反而小巧精美的礼品才能体现银行对客户的关爱和尊重。

第五、有欣赏价值或收藏价值。

这类礼品在客户手上留存的时间越长，增值的价值就越高，而且品质不凡又不太过显得铜臭，等到若干年后，礼品价值升几倍甚至几十倍的时候，客户一定会永远铭记着银行。

需要注意的两个地方，或者说需要尽量避免的两个送礼方向:

第一、不要送卡类礼品。

例如加油卡、超市的购物卡“代金券”等，这方面被各企业作为福利礼品已经泛滥了，没有太大的创新，不适合银行贵宾客户。

这类礼品送给政府机关等客户，既不敢落袋私用，又不能放任不管变成浪费，最终不是上缴国库就是送给了职工福利，没有达到赠送礼品的最终效果。

这类礼品送给银行贵宾客户，这类人之所以成为你的贵宾客户，就是因为“不差钱”，你再送他去去几百几块“钱”，对他没有实际意义。

大银行买保险送礼品，存钱不送礼品，没有公平性可言，给你是情分，不给你是本分。

存款送礼品银行涉嫌违规

根据商业银行法规定，严禁商业银行以任何不正当手段吸收存款，其中存款送礼，有奖储蓄，存款返现等方式，都属于变相提高存款利率。

虽然现在提倡利率市场化，但是银行在实际执行过程中，仍有利率规范。

而作为大型银行，是相关政策的倡导者，再说，大银行本身具备较高的品牌知名度和信任度，他们在揽存过程中，也不提倡存款送礼，且注重合理合规，所以存款赠送储户礼品的概率很小。

当然他们在逢年过节或者重大节日时，也会推出相关存款送礼活动，但是很少，且是周期性的。而对于中小银行来说，揽储压力大，同行业竞争激烈，为了提高储蓄余额，会推出一系列有奖储蓄，存款有礼活动。

从银行买保险和存款的区别

银行销售的保险，属于银行代理第三方保险公司的业务。每售出一份保险，保险公司都会为银行提供一笔金额不菲佣金。这是为银行带来收入的来源，并且作为营业收入，也不会受监管过多过问，并且一旦售出，是保险公司和投保人之间的合同协议，银行也仅是作为销售方而已，不需要承担过多责任。所以银行为了提高保险产品的销售量，一般都会为购买者提供一定的礼品，来吸引消费者购买保险。

而银行储蓄存款，属于银行的负债业务，银行在吸收到存款的同时，还需要为储户支付存款利息。银行再采取存款送礼的活动，势必会大幅度增加存款的成本，同时还需要承担一定的监管违规风险。所以对于大银行来说，他们很少为存款客户提供礼品。

综上来看，大银行为购买保险的客户赠送礼品，却不给存款的储户赠送礼品，还是很合理的。

过年过节，求人办事少不了拜访，那么拜访的时候总不可能空手而去，当然要带上一份礼物了。拜访有很多种，因拜访的时间和拜访的人的不同，要选择不同的拜访礼物，才能更显你拜访的诚意，也会有助于增进感情。通常，拜访按时间不同可以分为节假日拜访、乔迁拜访、生子拜访等，按照拜访人的不同包括：拜访领导、拜访客户、拜访亲人、拜访老师、拜访朋友等等，所以拜访礼物的选择又因人和时间的不同而异。如果是节假日拜访领导，那选择礼物就要看你拜访的目的了,选择适当的礼物还是很有必要的！旅行回来拜访亲友主要是送一些特产，会让他们感受到你的惦记。拜访也可以送一些定制礼品或有珍藏价值的礼品，很有意义。一份礼物，寄托着您的情感；一份真情，您的朋友懂得您的表达。有时不一定最贵的就是最好的，送礼物，你得懂他。

扩展阅读：保险怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

合理不合规。

根据相关规定，商业银行应进一步规范吸收存款行为，不得采取以下手段违规吸收和虚假增加存款：

1、违规返利吸存。通过返还现金或有价证券、赠送实物等不正当手段吸收存款。

2、通过第三方中介吸存。通过个人或机构等第三方资金中介吸收存款。

3、延迟支付吸存。通过设定不合理的取款用款限制、关闭网上银行、压票退票等方式拖延、拒绝支付存款本金和利息。

4、以贷转存吸存。强制设定条款或协商约定将贷款资金转为存款；以存款作为审批和发放贷款的前提条件；向“空户”虚假放贷、虚假增存。

5、以贷开票吸存。将贷款资金作为保证金循环开立银行承兑汇票并贴现，虚增存贷款。

6、通过理财产品倒存。理财产品期限结构设计不合理，发行和到期时间集中于每月下旬，于月末、季末等关键时点将理财资金转为存款。

7、通过同业业务倒存。将同业存款纳入一般性存款科目核算；将财务公司等同业存放资金于月末、季末等关键时点临时调作一般对公存款，虚假增加存款。

银行高端客户回馈礼品：银行经理送客户礼物。

第1、银行卡是一个大型客户，一个小的礼物一定要有纪念意义，一个比较特殊的纪念品，比如一块水晶纪念盘，或者是一个比较有纪念意义的银行杯子等。

第2、银行卡一般都是送客户小礼品用得着，可以是客户的小礼品一些，比如一款中档的金属小摆件，有一定的纯银纪念章，有纪念意义。

第3、首先要看你送的客户是一种什么样的客户，一般的礼物要有具体的寓意，还要根据客户的喜好来选择。比如男客户喜欢钓子或者是一些比较有个性的钓狗，可以送他个可爱好的烟灰缸等。